克日，，，， ，， ，某市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时，，，， ，， ，发明高新手艺企业A公司亏损填补税务处置惩罚保存问题。。。。。。凭证税务部分提醒，，，， ，， ，A公司调解了申报数据，，，， ，， ，阻止了税务危害。。。。。。
症状：企业应纳税额大幅波动
最近，，，， ，， ，M市甲区税务局对重点企业举行汇算清缴申报危害筛查。。。。。。筛查历程中发明，，，， ，， ，A公司2018年度企业所得税应纳税额申报为0，，，， ，， ，2015年度~2017年度应纳税额划分为0元、100万元、500万元。。。。。。A公司2015年度~2018年度应纳税额泛起大幅波动，，，， ，， ，保存异常。。。。。。
诊断：亏损填补凌驾划定限期
税务职员从A公司的税收基础信息及申报信息中相识到，，，， ，， ，A公司为高新手艺企业，，，， ，， ，首次取得高新手艺企业证书，，，， ，， ，有用期自2019年2月起。。。。。。
A公司2018年度企业所得税汇算清缴申报应纳税额为0，，，， ，， ，主要缘故原由是填补以前年度亏损的额度较大。。。。。。2011年，，，， ，， ，A公司申报的因大额资产损失而爆发的亏损达9200万元。。。。。�？？？？？魉鹛畈骨樾挝�2012年800万元，，，， ，， ，2013年1200万元，，，， ，， ，2014年1500万元，，，， ，， ，2015年1500万元，，，， ，， ，2016年1000万元，，，， ，， ，余下3200万元亏损因凌驾5年无法填补。。。。。。
开展2018年度企业所得税汇算清缴申报时，，，， ，， ，A公司在《企业所得税填补亏损明细表》（A106000）“填补亏损企业类型”栏次填列代码“200”，，，， ，， ，即“切合条件的高新手艺企业” ； ；；；；在“昔时待填补的亏损额”栏次填列3200万元，，，， ，， ，在“今年度所得额填补的以前年度亏损额——使用境内所得填补”栏次填列2600万元 ； ；；；；在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）“填补以前年度亏损”栏次填列2600万元，，，， ，， ，应纳所得税额及应纳税额均为0。。。。。。
税务职员对上述信息举行综合剖析后以为，，，， ，， ，A公司2015年度~2017年度企业所得税不敷平衡，，，， ，， ，主要缘故原由是差别年度填补前期大额亏损爆发当期应纳税所得额转变幅度较大。。。。。。2018年在前期大额亏损已凌驾法定填补限期后，，，， ，， ，又爆发大额填补亏损申报，，，， ，， ，使当期企业所得税应纳税额为0。。。。。。
A公司云云操作，，，， ，， ，主要与其2019年度具备高新手艺企业资格有关。。。。。。《财务部 国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）划定，，，， ，， ，自2018年1月1日起，，，， ，， ，昔时具备高新手艺企业资格的，，，， ，， ，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，，，， ，， ，准予结转以后年度填补，，，， ，， ，最长结转10年。。。。。。
那么，，，， ，， ，A公司对这一政策的适用是否准确？？？？？《国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转填补年限有关企业所得税处置惩罚问题的通告》（国家税务总局通告2018年第45号）划定，，，， ，， ，高新手艺企业凭证其取得的高新手艺企业证书注明的有用期所属年度，，，， ，， ，确定其具备资格的年度。。。。。。2018年具备资格的企业，，，， ，， ，无论2013年~2017年是否具备资格，，，， ，， ，其2013年~2017年爆发的尚未填补完的亏损，，，， ，， ，均准予结转以后年度填补，，，， ，， ，最长结转年限为10年。。。。。。2018年以后年度具备资格的企业，，，， ，， ，依此类推，，，， ，， ，举行亏损结转填补税务处置惩罚。。。。。。
凭证上述划定，，，， ，， ，由于A公司高新手艺企业证书有用期自2019年2月起，，，， ，， ，其2014年~2018年爆发的尚未填补的亏损，，，， ，， ，准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除，，，， ，， ，最长结转年限为10年。。。。。。也就是说，，，， ，， ，A公司2011年度尚未填补完的3200万元亏损，，，， ，， ，不得享受延伸亏损结转填补年限的税收政策。。。。。。最终，，，， ，， ，A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修改，，，， ，， ，适用法定税率25%，，，， ，， ，申报企业所得税650万元（2600×25%）。。。。。。
今日看法
我国《企业所得税法》划定企业亏损结转年限是五年，，，， ，， ，财税〔2018〕76号文划定高新手艺企业自2018年1月1日起，，，， ，， ，具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，，，， ，， ，最长结转年限由5年延伸至10年。。。。。。
上述A公司纵然高新手艺资格自从2018年起最先有用，，，， ，， ，其前五个年度是2013年-2017年，，，， ，， ，2011年尚未结转亏损也已经凌驾了“5年”的限期，，，， ，， ，不可适用财税〔2018〕76号文。。。。。。因此，，，， ，， ，高新手艺企业在结转以前年度的亏损时，，，， ，， ，一定要重点关注亏损爆发年度和限期。。。。。。
